国家税务总局关于印发
《增值税一般纳税人年审办法》的通知
《增值税一般纳税人年审办法》的通知
（１９９８年３月１７日 国税函［１９９８］１５６号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将《增值税一般纳税人年审办法》印发给你们，请根据本地实际情况，尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好，有何情况和问题请及时向总局报告。
增值税一般纳税人年审办法
第一条 为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。
第二条 一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。
第三条 年审对象：
（一）上一年度应税销售额在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在１００万元以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在１８０万元以下的一般纳税人。
（二）上一年度认定的临时一般纳税人。
对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务机关确定。
第四条 年审内容：
一般纳税人上一年度应税销售的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳税表现等。
第五条 年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税：
（一）从事商业经营（包括兼营的），５０万元以下；
（二）从事工业生产的，３０万元以下。
第六条 年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税：
（一）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方不符合国家税务局要求的；
（二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；
（三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；
（四）经税务机关日常稽查３个月被列入《未申报纳税人清单》或连续６个月被列入《申报异常纳税人清单》的；
（五）无固定经营场所的。
第七条 凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其《税务登记证》副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（附件１）。收缴增值税专用发票及专用发票领购簿。
第八条 对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发《一般纳税人资格证书》（附件２），并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。
一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。
第九条 年审自每年１月开始至５月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。
第十条 税务机关应自开始实施年审前的１个月发布通告，明确年审对象、内容及要求等具体事项。
第十一条 一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下列资料供税务机关查验：
（一）税务登记证（副本）；
（二）《增值税专用发票领购簿》；
（三）主管税务机关要求提供的其他资料。
《增值税一般纳税人年审表》的格式由各省级税务机关制定。
第十二条 根据《国务院关于贯彻实施＜中华人民共和国行政处罚法＞的通知》（国发［１９９６］１３号）有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处以１０００元以下的罚款。
第十三条 税务机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后３０日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。
第十四条 税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况、交通条件等客观情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点、按点巡回或集中办班等年审形式。
第十五条 年审工作结束后，省级税务机关应于当年７月底前填制《增值税一般纳税人年审统计表》（附件３）上报总局。
第十六条 省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。
第十七条 本办法自１９９８年１月１日起执行。
附件
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“已取消一般纳税人资格专用章”印模样式：
┌─────────────────────┬─┬─ │ │ │ │ │１．５ｃｍ │ │ ├─────────────────────┼─┴─ │ │ ├─────── ５ｃｍ ────────┤ 说明：印章长５ｃｍ，宽１．５ｃｍ，印色为红色。附件２《一般纳税人资格证书》样式：┌──────────────┐┌────────────────┐ │ ││ │ │ ││ │ │ ││ │ │ 增值税一般纳税人 ││ 纳税人名称：＿＿＿＿＿ │ │ ││ 纳税人识别号：＿＿＿＿ │ │ 资 格 证 书 ││ 地 址：＿＿＿＿＿ │ │ ││ 开户银行：＿＿＿＿＿＿ │ │ ││ 开户行帐户：＿＿＿＿＿ │ │ ││ 经济性质：＿＿＿＿＿＿ │ │ ││ 所属行业：＿＿＿＿＿＿ │ │ ││ 经营范围：＿＿＿＿＿＿ │ │ ××国家税务局印制 ││ 联系电话：＿＿＿＿＿＿ │ │ ││ 办税人员姓名：＿＿＿＿ │ │ ││ │ │ ││ │ │ ││ │ └──────────────┘ └────────────────┘ （封面） （正本左页） ┌──────────────┐┌────────────────┐ │ 年 审 记 录 ││ │ │ ││ │ ├───┬───┬───┬──┤│ │ │年 度│年 审│年 审│年审││ │ │ │结 论│机 关│日期││ │ ├───┼───┼───┼──┤│ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ ││ 须 知 │ │ │ │ │ ││ －－－－－－－ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ ││ １、本证书由国税部门制发， │ ├───┼───┼───┼──┤│ 只限增值税一般纳税人使用，应妥 │ │ │ │ │ ││ 善保管，不得转借、涂改、损毁。 │ │ │ │ │ ││ 如有遗失，立即报国家税务征收机 │ │ │ │ │ ││ 关。 │ │ │ │ │ ││ ２、增值税一般纳税人持本证 │ │ │ │ │ ││ 书办理领购、使用增值税专用发票 │ │ │ │ │ ││ 等有关增值税事宜。 │ ├───┼───┼───┼──┤│ ３、增值税一般纳税人办理变 │ │ │ │ │ ││ 更或注销税务登记的，应同时办理 │ │ │ │ │ ││ 本证书的变更或缴销手续。 │ │ │ │ │ ││ ４、本证书每三年换发一次。 │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ ││ │ │ │ │ │ ││ │ └───┴───┴───┴──┘ └────────────────┘ （正本右页） （封底）附件３增值税一般纳税人年审统计表填报单位：填报日期 年 月 日 ┌────────────────┬───────┬────┬────┐ │ 项 目 │ 工 业 │ 商业 │ 合计数 │ ├────────────────┼───────┼────┼────┤ │ │总户数 │ │ │ │一般纳税人户数 ├───────┼────┼────┤ │ │新开户 │ │ │ │ ├───────┼────┼────┤ │ │标准以下户数 │ │ │ ├────────────────┼───────┼────┼────┤ │参加年审户数 │新开户 │ │ │ │ ├───────┼────┼────┤ │ │标准以下户数 │ │ │ ├────────────────┼───────┼────┼────┤ │ │新开户 │ │ │ │取消一般纳税人资格户数 ├───────┼────┼────┤ │ │标准以下户数 │ │ │ │ ├───────┼────┼────┤ │ │合 计 │ │ │ └────────────────┴───────┴────┴────┘
